Порядок ведення книги обліку доходів і - витрат при - ССО

Книга обліку доходів і витрат - це зошит, в якій потрібно відображати всі господарські операції за ССО. Книга заводиться на один календарний рік. Вести Книгу можна як на папері, так і в електронному вигляді. У статті розберемо які ж операції відображаються в книзі і як її правильно оформити.

Систематизуйте або поновіть знання, отримаєте практичні навички і знайдіть відповіді на свої питання на курсах підвищення кваліфікації в Школі бухгалтера. Курси розроблені з урахуванням ПРОФСТАНДАРТ «Бухгалтер». У разі наявності у організації відокремлених підрозділів, обов'язок щодо ведення податкового обліку покладено безпосередньо на платника податків-організації (ст. 346.24 НК РФ). При цьому всі доходи і витрати враховуються без поділу по підрозділах.

Перевірка Книги обліку доходів і витрат податкової

Існують випадки, коли податковий орган може вимагати надати Книгу для перевірки:

  • при проведенні камеральної або виїзної перевірки іншого платника податків;
  • поза рамками перевірки для отримання документів, що стосуються конкретної угоди;
  • при проведенні камеральної або виїзної перевірки вашої організації.

Книга видається протягом 5 робочих днів з дня отримання вимоги про подання документів.

Якщо Книга не представлена, то може бути накладено одночасно два штрафи:

  • на організацію - в розмірі 200 руб. (П. 1 ст. 126 НК РФ);
  • на керівника - в розмірі від 300 до 500 руб. (Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Книга структурована таким чином, що дозволяє не тільки вести облік доходів і витрат, а й обчислювати податкову базу поточного податкового періоду, а також застосовувати відрахування в сумі сплачених страхових внесків та здійснювати перенесення збитків минулих податкових періодів.

Розділи Книги обліку при УСН

Книга обліку доходів і витрат складається з титульного листа та 4-х розділів:

  1. У першому «Доходи і витрати» відображаються всі доходи і витрати, які формують податкову базу. Якщо операція не враховується в розрахунку податку, то в Книзі вона не відбивається. Але її слід відобразити в регістрі податкового обліку.
  2. У другому потрібно показувати витрати на придбання та створення основних засобів і нематеріальних активів.
  3. У третьому розділі вказується збиток за підсумками минулих податкових періодів. Заповнювати його треба, якщо податкова база за поточний рік зменшується на збитки минулих років або коли в поточному році є збитки.
  4. Четвертий розділ призначений для «спрощенців» з об'єктом доходи. У ньому вказуються страхові внески, допомога по хворобі та платежі за договорами добровільного особистого страхування. На всі ці платежі потім можна зменшувати єдиний податок за ССО.

На кожен податковий період (календарний рік) відкривається нова Книга. Завіряти Книгу в паперовому вигляді в податковому органі перед початком податкового періоду не потрібно. При веденні Книги обліку доходів і витрат в електронному вигляді потрібно в кінці року її роздрукувати і роздрукований варіант оформити відповідно до правил ведення книги на паперовому носії.

Вимоги до ведення Книги обліку на паперовому носії:

  1. Книга обліку доходів і витрат повинна бути прошнурована і пронумерована.
  2. На останній сторінці Книги вказується кількість пронумерованих сторінок, що підтверджується підписом керівника організації (індивідуального підприємця) і скріплюється печаткою організації (індивідуального підприємця - при її наявності).
  3. Книга ведеться в хронологічному порядку.
  4. У Книзі відображаються тільки ті доходи і витрати, які враховуються при формуванні податкової бази по податку при УСН. Не відображаються доходи організації або ІП, що оподатковуються за ставками, відмінним від основної ставки з податку на прибуток організацій або ПДФО (для ІП).
  5. Ведеться Книга тільки російською мовою. Первинні документи на іноземній мові повинні мати порядковий переклад на російську мову.

Книга, яка велася в електронному вигляді, після закінчення податкового періоду виводиться на паперові носії і оформляється в порядку, передбаченому для Книги на паперовому носії.

Виправлення в Книзі обгрунтовуються первинним документом, на підставі якого вони зроблені, підтверджуються підписом керівника організації (ІП) із зазначенням дати виправлення та печаткою організації (ІП - при її наявності).

Систематизуйте або поновіть знання, отримаєте практичні навички і знайдіть відповіді на свої питання на курсах підвищення кваліфікації в Школі бухгалтера. Курси розроблені з урахуванням ПРОФСТАНДАРТ «Бухгалтер».

Що робити, якщо листи Школи не приходять вам?

У Gmail натисніть на стрілку праворуч від кнопки відповіді і виберіть зі списку «Додати користувача« Контур Школа »в контакти».

В Outlook натисніть в листі правою кнопкою миші на «Контур Школа» і виберіть «Додати в контакти Outlook», потім зліва зверху «Зберегти і закрити»

Схожі статті