Д. ВЕСЕЛОВ, аудитор
Фірми, у яких невелика виручка, можуть не платити ПДВ. Для цього до податкової інспекції треба здати документи, встановлені Податковим кодексом, і повідомлення про звільнення від сплати цього податку. Нещодавно МНС затвердило новий бланк цього документа. У статті ми детально розповімо, як його заповнити, а також оформити інші документи, необхідні для того, щоб отримати звільнення.
Про те, хто може не платити ПДВ, ми вже розповідали в минулому номері журналу. Нагадаємо, що звільнення можуть отримати фірми і підприємці, які за останні три місяці:
-љполучілі виручку менше 1 000 000 рублів (без урахування ПДВ і податку з продажів);
-љне продавали підакцизні товари.
Документи, які дають право на звільнення
За Податковим кодексом, щоб отримати звільнення, фірми повинні здати в податкову інспекцію:
-љуведомленіе про звільнення;
-љвипіску з бухгалтерського балансу;
-љвипіску з книги продажів;
-љкопію журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Всі документи треба подати до інспекції не пізніше 20-го числа того місяця, з якого ви хочете використовувати право на звільнення.
Якщо ви отримали звільнення, то податок можна не платити протягом року. Після цього вам треба знову представити згадані документи і повідомлення на продовження звільнення. Поки форма такого повідомлення не затверджена. Як тільки вона з'явиться, ми докладно розповімо про неї на сторінках нашого журналу.
У заголовній частині повідомлення вкажіть:
-љномер податкової інспекції, в якій ви зареєстровані;
Податковий інспектор повинен заповнити відривну частину повідомлення та віддати її вам. Як заповнити повідомлення, покаже приклад.
С ™
ПОВІДОМЛЕННЯ
ПРО ВИКОРИСТАННЯ ПРАВА НА ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКІВ ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ, ПОВ'ЯЗАНИХ З обчисленням і сплатою податків НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
Відповідно до статті 145 Податкового кодексу Укаїни повідомляю про використання права на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку на додану вартість,
_Закрите акціонерне товариство _ _________
(Найменування, П.І.Б. платника податків - заявника)
(число місяць рік)
2. Документи, що підтверджують дотримання умов надання звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку на додану вартість, додаються на _14 __ аркушах:
2.1. Виписка з бухгалтерського балансу (представляють організації), (у виписці повинна бути відображена сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), завірена печаткою організації, підписами керівника та головного бухгалтера), на __1_ _ аркушах
2.2. Виписка з книги продажів на __1 __ аркушах.
2.3. Виписка з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (представляють індивідуальні підприємці) на __-__ аркушах
2.4. Копії журналів отриманих і виставлених рахунків-фактур на __12_ _ аркушах.
3. Діяльність по реалізації підакцизних товарів і (або) підакцизного мінерального сировини на протязі 3-х попередніх послідовних календарних місяців відсутній.
_Іванов ________ ___________ / Іванов І.І ./_ ____________
(Підпис, П.І.Б.)
Головний бухгалтер
__Соколова _______________ / Соколова Л.Д ./_ ___________
(Підпис, П.І.Б.)
Виписка з бухгалтерського балансу
Виписка може бути оформлена так:
Виписка з бухгалтерського балансу
-љс урахуванням ПДВ - 900 000 (Дев'ятсот тисяч) гривень 00 копійок;
-љбез урахування ПДВ - 750 000 (Сімсот п'ятдесят тисяч) гривень 00 копійок.
Генеральний директор ________________________________________________________________________________ / Сорокін А.П. /
Головний бухгалтер _______________________________________________________________________________________ / Іванова М.С. /
Виписка з книги продажів
Спеціального бланка для такого витягу немає. Тому її складають у довільній формі. Наприклад, вона може виглядати так:
Виписка з книги продажів
-љдоходи від продажів з урахуванням ПДВ - 900 000 (Дев'ятсот тисяч) гривень 00 копійок;
-љсумма ПДВ, нарахована з отриманих доходів, - 150 000 (Сто п'ятдесят тисяч) гривень 00 копійок;
-љдоходи від продажів без ПДВ - 750 000 (Сімсот п'ятдесят тисяч) гривень 00 копійок.
Генеральний директор ________________________________________________________________________________ / Сорокін А.П. /
Головний бухгалтер _______________________________________________________________________________________ / Іванова М.С. /
Копія журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур
Як відомо, всі рахунки-фактури підшиваються в спеціальний журнал. Ті рахунки, які ви отримали від постачальників, - в журнал отриманих рахунків-фактур, а ті, які ви видали покупцям, - в журнал виставлених рахунків-фактур. У цих журналах вони зберігаються.
Тому в податкову інспекцію вам потрібно здати копії всіх рахунків-фактур, які ви отримали або виставили за три останніх місяці, що передують звільненню.
В деякі територіальні інспекції досить здати лише виписку з журналів з обліку рахунків-фактур. Ця виписка може виглядати так: