Бухгалтерське обслуговування »Новини» Проведення корпоративів: відображення в обліку, податкові наслідки
Проведення корпоративів: відображення в обліку, податкові наслідки
Багато компаній вже давно проводять корпоративи для своїх працівників. Неформальне спілкування дозволяє розвинути корпоративний дух і налагодити сприятливий мікроклімат в колективі.
При цьому на корпоративи витрачаються певні кошти, іноді суттєві. На думку органів контролю, витрати на здійснення подібних заходів не є витратами, пов'язаними з спрямованої на отримання прибутку діяльністю, їх не можна визнати економічно виправданими, врахувати при розрахунку податку на прибуток (далі - ННП).
Але незалежно від цього дані витрати слід відобразити в бухобліку. Крім цього, часто виникають питання щодо необхідності утримувати ПДФО, нараховувати страхові внески (далі - СВ) в зв'язку з участю співробітників компанії в подібних заходах.
Кваліфіковану допомогу, при необхідності, по всьому спектру питань обліку та звітності можна отримати, звернувшись в солідну бухгалтерську компанію. Вартість відновлення бухгалтерського обліку. бухобслуговування, підготовки, здачі звітності є цілком доступною.
Відображення витрат на корпоративи в бухобліку
Підстава для записів в обліку - «первинка». До корпоративу слід видати наказ по компанії, в якому буде вказано найменування заходу, його дата, обгрунтування, місце проведення, відповідальна особа. Також слід затвердити список працівників, які братимуть участь в заході, його програму, кошторис витрат.
Відображення витрат в обліку залежить від форми організації свята. Для організації корпоративів часто залучають сторонні спеціалізовані фірми, ІП або ведучих - фізосіб (НЕ ІП).
Пов'язані з корпоративами витрати відображають за Д-ту 91/2, К-ту 60 або 76 рахунку.
Варто зазначити, що такі витрати не враховують з метою оподаткування прибутку (далі - НОП), але відображають у бухобліку повністю в числі витрат. Відповідно, виникає постійна різниця, постійне податкове зобов'язання.
Організацію корпоративу доручили спеціалізованій компанії. Послуги обійшлися в 177 тис. Руб. (За наданими документами компанія знаходиться на ССО, не є платником ПДВ).
У бухобліку потрібно зробити записи:
Значущими питаннями є наступні:
Чи виникають у працівників, що беруть участь в корпоративах, доходи, які підлягають оподаткуванню ПДФО?
Дохід платника податку-фізособи - економічна вигода в натуральній / грошовій формі з умовою, що вона може бути оцінена, визначена за нормами Гл. 23 НК РФ. До отриманих в натурформе доходів відносять оплату компанією за співробітника товарів (робіт, послуг) (далі - Т (РУ)), іншого майна (оплата харчування, навчання, відпочинку в інтересах співробітника і ін.). У податкову базу (далі - НБ) включають вартість даних Т (РУ), майна, яка визначається за нормами ст. 105.3 НК РФ.
Значний вопрос такой: згідно колдоговору, роботодавцем фінансується корпоратив, в ході якого запланований шведський стіл і розважальна частина. Чи виникне у співробітників компанії оподатковуваного ПДФО доходу, якщо оплату корпоративу для них виробляє компанія?
На думку МФ РФ, при проведенні компанією корпоративів її працівники можуть отримувати в натурформе доходи, а компанії, яка їх проводить, слід виступати в ролі податкового агента.
Для цього компанії мають бути вжиті всі заходи за оцінкою, обліку одержуваного працівниками доходу (економічної вигоди).
При цьому, якщо при проведенні корпоративу немає можливості персоніфікації та оцінки отриманої працівником економічної вигоди, що підлягає оподаткуванню ПДФО доходу не виникає.
Важливий також таке питання: який порядок обкладення ПДФО доходів працівників компанії - учасників корпоративно-спортивних заходів (далі - КСМ) у вигляді вартості проїзду на місце здійснення даного заходу, проживання там?
На думку МФ РФ, при визначенні НБ враховують всі доходи платника податків, які він отримав в натуральній, грошовій формі. При отриманні ним від компанії доходу в натурформе у вигляді Т (РУ) НБ визначають, як їх вартість.
МФ РФ крім цього вказує на окремі положення трудового законодавства, в т.ч. ст. 168 ТК РФ, згідно з якою роботодавцем повинні бути відшкодовані певні витрати співробітників, які пов'язані зі службовими відрядженнями.
Оскільки участь в КСМ не має зв'язку з виробничою діяльністю співробітників, виконанням службових доручень, дані поїздки не є відрядженнями, тому пов'язані з участю співробітників компанії в таких заходах витрати не є витрати по відрядженню.
Відповідно, оплата компанією проїзду працівників до місця таких заходів, проживання там - отриманий працівниками в натурформе дохід. Сума даної оплати обкладається ПДФО.
Якщо в ході корпоративу здійснюється розіграш призів, слід утримати ПДФО з сум виграшів в конкурсах, лотереях, які більше 4 тис. Руб. Утримання нарахованої суми податку податковий агент у платника податків виробляє за рахунок будь-яких денсредств, які він йому виплачує, при їх фактичної виплати.
Немаловажне питання: чи повинні нараховуватися СВ з понесених роботодавцем на корпоратив витрат?
Об'єкт оподаткування СВ визначено п. 1 ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ від 24.07.09 р СВ у позабюджетні фонди обкладають виплати, винагороди на користь фізосіб, нараховані страхувальником:
Як і для ПДФО, з метою нарахування СВ не має значення форма виплати (натуральна / грошова). Згідно п. 6 ст. 8 ФЗ № 212-ФЗ, при визначенні бази нарахування СВ виплати, інші винагороди в натурформе (у вигляді Т (РУ)) враховують, як їх вартість на дату виплати. База розраховується на основі цін (враховуючи ПДВ, акцизи), які вказані сторонами договору, або базуючись на госрегуліруемих роздрібних цінах.
Базу для нарахування СВ розраховують окремо по кожному співробітнику.
Значуще питання: оскільки виплати, винагороди, в т.ч. в натурформе, які здійснює страхувальник на користь працівників в межах трудових відносин, визнають об'єктом оподаткування СВ у позабюджетні фонди, повинні обкладатися СВ витрати роботодавця на корпоратив?
Органи контролю у свій час вважали, що внески на дані витрати нараховувати слід. Однак суди дотримуються протилежної думки.
Витрати компанії на корпоратив - не їсти виплати, що утворюють у кожного певного співробітника матеріальну вигоду, що підлягає визначенню.
Відносно корпоративів, їх проводить компанія для колективу в цілому, запрошених осіб. Факт участі працівників в даних заходах не говорить про виплату їм компенсаційного / стимулюючого характеру винагороди. Відповідно, тут не застосовуються норми ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ.
Професійну допомогу консультаційного і практичного плану щодо розглянутого аспекту обліку і по ряду інших питань можна отримати, звернувшись в серйозну зі спеціалізованим підприємством, що надає: бухгалтерське обслуговування. відновлення обліку, підготовку, здачу відповідної звітності та ін.