Організація внутрішнього контролю багато в чому визначається специфікою діяльності, здійснюваної організацією, і регулюється, як правило, галузевими та відомчими нормативними і керівними документами.
Загальні вимоги, які необхідно враховувати при організації внутрішнього контролю, визначені в законодавчих і нормативних актах, що регулюють аудиторську діяльність.
Система внутрішнього контролю-сукупність організаційної структури, методик і процедур, прийнятих керівництвом економічного суб'єкта в якості засобів для впорядкованого і ефективного ведення господарської діяльності, яка включає в себе серед іншого, організовані всередині даного економічного суб'єкта і його силами нагляд і перевірку:
а) дотримання вимог законодавства;
б) точності і повноти документації бухгалтерського обліку;
в) своєчасності підготовки достовірної бухгалтерської звітності;
г) запобігання помилок і спотворень;
д) виконання наказів і розпоряджень;
е) забезпечення збереження майна організації. Функції внутрішнього контролю можуть виконувати:
• спеціальні служби або окремі аудитори, що перебувають в штаті організації;
• ревізійні комісії (ревізори); залучаються для цілей внутрішнього аудиту сторонні організації або зовнішні аудитори.
До інститутів внутрішнього контролю відносяться призначаються власниками і (або) керівництвом економічного суб'єкта:
• ревізори; ревізійні комісії; внутрішні аудитори; групи внутрішніх аудиторів.
Об'єкти внутрішнього контролю можуть бути різними в залежності від особливостей економічного суб'єкта і вимог його керівництва і (або) власників. Як правило, функції внутрішнього контролю включають:
а) перевірки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, їх моніторинг та розроблення рекомендацій щодо поліпшення цих систем;
б) перевірки бухгалтерської та оперативної інформації, включаючи експертизу засобів і способів, що використовуються для ідентифікації, оцінки, класифікації такої інформації і складання на її основі звітності, а також спеціальне вивчення окремих статей звітності, включаючи детальні перевірки операцій, залишків за бухгалтерськими рахунками;
в) перевірки дотримання законів та інших нормативних актів, а також вимог облікової політики, інструкцій, рішень і вказівок керівництва і (або) власників;
г) перевірки діяльності різних ланок управління;
д) оцінку ефективності механізму внутрішнього контролю в філіях, структурних підрозділах економічного суб'єкта вивчення і оцінку їх контрольних процедур;
е) лроверкі наявності, стану і забезпечення збереження майна економічного суб'єкта;
ж) роботу над спеціальними проектами і контроль за окремими елементами структури внутрішнього контролю;
з) оцінку використовуваного економічним суб'єктом програмного забезпечення;
і) спеціальні розслідування окремих випадків, наприклад підозр у зловживаннях;
к) розроблення та подання пропозицій щодо усунення виявлених недоліків, надання рекомендацій щодо підвищення ефективності управління.
Об'єктивність внутрішнього контролю обумовлена ступенем його незалежності в структурі управління організації. Така незалежність, як правило, забезпечується тим, що контролюючий орган підпорядковується і зобов'язаний представляти звіти тільки що призначив його керівництву і (або) власникам і незалежний від керівників філій організації, структурних підрозділів.
Як показує практика, при певному уваги до питань внутрішнього контролю можна досягти досить непоганих результатів в оптимізації фінансово-господарської діяльності організації, причому об'єктивність висновків внутрішніх аудиторів може бути не нижче об'єктивності зовнішнього аудиту або податкових перевірок.
Принцип комплексності планування передбачає забезпечення взаємопов'язаності та узгодженості всіх етапів планування: від попереднього планування до складання загального плану і програми аудиту.
Принцип безперервності виражається в ув'язці етапів планування за термінами і по суміжних господарюючим суб'єктам (структурним підрозділам, виділеним на окремий баланс, філіям, представництвам, дочірнім організаціям).
Принцип оптимальності полягає в тому, що в процесі планування забезпечують варіантність планування для вибору оптимального варіанту загального плану і програми аудиту на підставі критеріїв, визначених самою аудиторською організацією.