При продажу квартири, яка перебувала у власності платника податків менш трьох років, виникає оподатковуваного ПДФО доходу, який можна зменшити або на суму майнового податкового відрахування, або на суму витрат, пов'язаних з придбанням цієї квартири. Що відноситься до таких витрат і як їх можна підтвердити?
Майновий податкове вирахування надається в розмірі доходів, отриманих платником податку від продажу житла, і обмежений сумою в 1 млн руб. (Подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Тому при продажу квартири, яка була раніше придбана за велику суму, целесо-образніше скористатися іншим допускаються НК РФ способом зменшення податкової бази з ПДФО.
Так, згідно з підпунктом. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ замість отримання майнового податкового вирахування відповідно до подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з придбанням цього майна.
склад витрат
Звертаємо увагу, що в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ мова йде про витрати на придбання житла. Тому витрати, не пов'язані з придбанням квартири, понесені, зокрема, в процесі її експлуатації, не можуть бути зараховані в зменшення податкової бази.
Документальне оформлення
Продаж квартири, отриманої у спадок
Мінфін Росії зазначив, що отримання спадкодавцем позикових коштів від фізичної особи не підтверджує факт їх подальшого цільового використання на придбання конкретного об'єкта нерухомого майна. Тому зменшити суму оподатковуваних податком доходів від продажу майна, отриманого в порядку спадкування, на суму витрат по погашенню боргових зобов'язань спадкодавця перед фізичною особою не представляється можливим.
Таким чином, фінансисти фактично побудували свій висновок на неочевидності зв'язку між отриманням спадкодавцем позики і набуттям ним квартири.
Тим часом, на нашу думку, навіть якби такий зв'язок і була встановлена, вона підтверджувала б витрати на придбання квартири спадкодавцем, але не спадкоємцем.
З підпункту 2 п. 2 ст. 220 НК РФ слід, що витрати можуть бути віднесені на зменшення податкової бази з ПДФО, тільки якщо вони безпосередньо пов'язані з придбанням квартири, що продається і фактично понесені самим платником податків.
Таким чином, дохід від продажу квартири, отриманої у спадок, можна зменшити, лише застосувавши майновий податкові відрахування.